La déclaration successorale complémentaire fait référence à une déclaration successorale établie après la première, qui sert à ajouter tous les biens, meubles ou immeubles, non compris dans la déclaration précédente.
La déclaration principale, plus connue sous le nom de déclaration successorale, qui prévoit le calcul des droits de succession afin de déterminer le montant des impôts dus aux héritiers, doit être présentée à l’Agence des revenus dans les 12 mois qui suivent le décès du défunt. Toutefois, si nécessaire modifier les parts d’héritage préalablement établi, il est possible présenter une déclaration de succession intégrative.
Qu’est-ce que la déclaration complémentaire de succession ?
Le terme déclaration complémentaire de succession fait référence à la procédure par laquelle un document légal qui intègre une déclaration de succession déjà déposée. Cette complétion se fait nécessaire quand:
- allez connaissance d’un bien hérité ou d’un nouveau patrimoine qui augmentent l’impôt à payer du ou des héritiers ;
- au cas où ils seraient plus tard éléments trouvés non contenus dans la déclaration principale original.
Une déclaration successorale complémentaire a la même valeur juridique que la déclaration successorale originale et représente une garantie de la bonne répartition des biens du défunt entre ses héritiers. Après avoir inclus tous les autres actifs, vous pouvez continuer en recalculant les taxes hypothécaires. Il est important de savoir que dans cette déclaration il n’est pas possible de présenter des changements relatifs à l’indication des héritiers, ni d’exclure les biens déclarés dans le premier acte de succession.
Les autres types de déclaration successorale : modificative, remplaçante et complémentaire
En plus de la déclaration successorale complémentaire, utile lorsqu’il faut ajouter à l’héritage d’autres biens qui n’étaient pas inclus dans la première déclaration, la principale, il existe autres types:
- modification: est constitué pour modifier les parcelles de terrain, les parts et les héritiers sans augmenter la valeur de l’héritage. Il est toujours nécessaire de payer des taxes hypothécaires et cadastrales fixes, des droits de timbre, des taxes hypothécaires et des taxes spéciales ;
- remplacement: cette typologie remplace complètement la première déclaration, la principale ;
- supplémentaire: il permet d’ajouter des quotas pour des revenus déjà enregistrés avec un quota inférieur à celui de la personne décédée.
Combien coûte l’intégration successorale ?
Le problème se pose lorsque 12 mois se sont écoulés depuis la succession principale. En effet, s’il y a eu une erreur il faudra soumettre à nouveau une intégration de la succession et les coûts dépendent de divers facteurs et peuvent varier selon la complexité du cas et les honoraires du professionnel choisi. Par ailleurs, il est important de prendre également en compte les frais administratifs, tels que les impôts et taxes dus pour l’intégration de la déclaration de succession.
Avec une bonne approximation, on peut dire que la dépense pourrait être d’environ 600 euros et les impôts doivent être payés dû dans les 60 jours de la présentation de l’intégration elle-même. Le calcul des droits de succession peut en conséquence changer.
Qui peut déposer une déclaration successorale complémentaire ?
Une autre question à résoudre concernant la déclaration complémentaire est de savoir qui a le droit de présenter la déclaration complémentaire de succession. Selon l’art. 28, paragraphe 6, du décret législatif. 346/90, la déclaration de succession complémentaire ou de remplacement elle ne peut être présentée que par la personne ayant déjà présenté la déclaration originale. Ainsi, seul le « déclarant », c’est-à-dire l’héritier, a la légitimité pour présenter le modèle successoral à remplacer.
Où déposer la déclaration complémentaire de succession
Pour soumettre la déclaration complémentaire, vous devrez vous rendre à le bureau territorial de l’Agence des Revenus, où la première déclaration de succession avait déjà été déposée. Par exemple, si des propriétés doivent être incluses dans la déclaration complémentaire, il peut y avoir d’autres taxes à payer.
Quand la succession intégrative n’est-elle pas possible ?
La succession complémentaire n’est pas possible dans le cas où la personne ayant présenté la première déclaration renonce à l’héritage, celui qui l’accepte plus tard ne peut pas faire de rapport supplémentaire. En effet, le supplément n’est accepté que par la personne qui a soumis la déclaration de succession à remplacer, comme précisé dans la réponse no. 677 l’Agence des Revenus.
Déclaration complémentaire de succession télématique
Pour modifier ou intégrer une déclaration successorale antérieure envoyée avec le formulaire électronique, une déclaration de remplacement doit être présentée. Ce remplaçant complètement là déclaration précédente, pensez donc à renseigner également les parties du modèle qui ne sont pas concernées par les modifications. En outre, comme pour l’ancien modèle de déclaration de succession (formulaire 4), il est également nécessaire pour le nouveau modèle électronique indiquer le déclarant qui l’envoie ou le fait adresser à un intermédiaire qualifié.
Qui ne peut pas utiliser la déclaration complémentaire de succession électronique
Il y a des dieux cas dans lesquels il n’est pas possible d’envoyer la déclaration complémentaire de succession électronique. À cet égard, l’Agence des revenus précise que la nouvelle méthode électronique ne peut être utilisée si elle implique :
- successions ouvertes avant le 3 octobre 2006dans ce cas, la déclaration doit être présentée au bureau territorial compétent en fonction de la dernière résidence du défunt, au moyen du formulaire 4 ;
- déclarations complémentaires, de remplacement ou de modification d’une première déclaration de succession présentée à l’aide du formulaire 4, dans ce cas il est obligatoire de se rendre au bureau territorial où la première déclaration de succession a été présentée, toujours à l’aide du formulaire 4.
Comment faire une déclaration complémentaire de succession
La déclaration de substitution peut être envoyée par voie électronique par le déclarant qui a soumis le formulaire précédent. Il devra préciser les modalités d’enregistrement de la première déclaration de succession (année, volume et numéro) ed insérez le code « 1 » dans la case « déclaration de substitution ». Ce code identifie les déclarations qui, du fait des modifications des précédentes, impliquent une nouvelle transcription de l’acte successoral et/ou de nouveaux transferts.
Quels sont les délais pour déposer une déclaration successorale complémentaire ?
Le délai fixé pour le dépôt de la déclaration complémentaire de succession est strictement lié à la date de déclaration successorale principale et à date là où tu es a pris conscience des nouveaux éléments à inclure dans l’héritage. En effet, le défaut de présentation ou le retard dans la délivrance de la déclaration peut entraîner l’application de sanctions financières.
Intégration de la succession après 10 ans
Comme l’a établi la Cour de cassation, dans la sentence 7983/2022, dans le cas où les héritiers du défunt présentent une déclaration complémentaire de succession et que plus de dix ans se sont écoulés, il reste encore à payer des droits de succession conformément à l’art. 27, paragraphe 6, du décret législatif. Les intérêts ne sont dus que si le paiement a été effectué après le 60ème jour de règlement, le temps écoulé depuis la présentation de la déclaration de succession originale n’étant plus pertinent.
