La mondialisation a rendu les opérations commerciales entre entreprises de différents pays de plus en plus courantes, créant des opportunités mais aussi des complexités dans le domaine fiscal. L’un des aspects les plus critiques à gérer pour les entreprises italiennes effectuant des opérations en dehors de l’UE est l’application correcte de la TVA. Les réglementations régissant la TVA dans les transactions internationales sont essentielles pour garantir la conformité fiscale et optimiser la gestion fiscale.
Cet article vise à fournir un guide complet et détaillé sur la réglementation TVA des transactions avec des contreparties hors UE.
Commerce électronique direct et indirect
L’activité de vente en ligne (e-commerce) peut impliquer le transfert de biens corporels ou le transfert de biens immatériels via des moyens électroniques. En particulier, dans le e-commerce, ils sont divisés en deux catégories :
Commerce électronique direct : « transfert » électronique de biens ou services virtuels tels que sites Internet, fichiers, logiciels, images, textes, formations, informations, accès à des bases de données, etc. Aux fins de la TVA, ces opérations constituent des prestations de services ;
Commerce électronique indirect : transfert « physique » de biens matériels par lequel le contrat est conclu et le paiement s’effectue normalement. Les marchandises sont expédiées par les itinéraires traditionnels. Aux fins de la TVA, ces livraisons sont considérées comme des livraisons de biens.
E-commerce direct et opérations hors UE
L’activité de commerce électronique direct concerne les opérations qu’un assujetti à la TVA établi en Italie effectue auprès d’entités assujetties ou privées. Lorsque la contrepartie est située hors UE, il est nécessaire de comprendre les informations à reporter sur la facture.
Opérations de commerce électronique destinées aux particuliers hors UE
Dans le cas où une entreprise de commerce électronique établie en Italie fournit des services à des particuliers en dehors de l’UE, l’opération est considérée comme hors du champ d’application de la TVA conformément à l’art. 7-septies, let. i), décret présidentiel no. 633/72.
Opérations de commerce électronique destinées aux entreprises non européennes
Dans le cas où une entreprise de commerce électronique établie en Italie fournit des services à des entreprises non communautaires, l’opération est considérée comme hors du champ d’application de la TVA conformément à l’art. 7-ter du décret présidentiel no. 633/72 avec l’annotation ”opération non soumise”.
Tableau récapitulatif : opérations directes de commerce électronique en dehors de l’application de la TVA de l’UE
Profils TVA OpérationB2C – Émission de la facture par le sujet italien en dehors du champ d’application de la TVA conformément à l’art. 7-septies, let. i), décret présidentiel no. 633/72.B2B – Émission de la facture par le sujet italien en dehors du champ d’application de la TVA conformément à l’art. 7-ter du décret présidentiel no. 633/72 avec la mention « opération non soumise » – auto-facturation par le sujet non-UE (s’il existe une telle disposition réglementaire dans le pays non-UE).
E-commerce direct et opérations hors UE
Opérations indirectes de commerce électronique auprès de particuliers hors UE
Dans le cas où un e-commerce établi en Italie réalise…
