Avec le feu vert à la loi de conversion de Arrêté PNRR n. 19/2024arrivés le 23 avril, les nouveaux deviennent officiels crédits d’impôt pour les entreprises prévu par Plan de transition 5.0
L’article 38 du Arrêté PNRR.
Les moyens alloués à la transition verte et numérique des entreprises s’élèvent à 6,3 milliards, facilités par le plan Transition 5.0 qui vise également à encourager les économies d’énergie.
Le crédit d’impôt sera égal à 35 pour cent jusqu’au seuil de 2,5 millions d’investissements mais, en cas de réduction significative de la consommation énergétique, il pourrait augmenter jusqu’à 40 ou 45 pour cent.
Ce sont quelques-unes des mesures spécifiques que le DL PNRR dédié aux entreprises, en relation avec les investissements réalisés en 2024 et 2025 dans le cadre de projets d’innovation et, notamment, pour les actifs corporels et incorporels déjà inclus dans le Plan de Transition 4.0, avec l’actualité relative aux exigences du économie d’énergie.
De plus, la Transition 5.0 comprendra des investissements visant à promouvoirautoproduction d’énergie à partir de sources renouvelables et ceux soutenus pour le entrainement d’employé.
Les lecteurs intéressés peuvent s’inscrire gratuitement au webinaire organisé par TeamSystem et Fiscal Information spécifiquement au sujet du Plan de Transition 5.0 : nous analyserons ensemble les principales caractéristiques du plan, les bénéficiaires, les montants pouvant être obtenus en prestation et les dernières ( et nombreuses) innovations réglementaires en matière
Transition 5.0, crédits d’impôt pour entreprises : les bénéficiaires, les investissements éligibles et l’actualité du décret législatif PNRR
Le Arrêté PNRR n. 19/2024 allouer 6,3 milliards d’eurosqui s’ajoutent aux 6,4 milliards déjà prévus par la loi de finances 2024, pour un total d’environ 13 milliards sur la période biennale 2024-2025 en faveur de transition numérique e vert des entreprises italiennes.
Les bénéficiaires seront donc :
- le entreprises résidant en Italie;
- le organisations stables en Italie de sujets non résidents qu’en 2024-2025 ils mettent en œuvre de nouveaux investissements dans les structures de production en Italie, avec des projets d’innovation qui réduisent la consommation d’énergie.
Investissements admissibles
Des crédits d’impôt seront reconnus pour les dépenses engagées en relation avec les nouvelles immobilisations corporelles et incorporelles visées au annexes A et B annexées à la loi du 11 décembre 2016, n. 232ainsi que pour les biens nécessaires àautoproduction d’énergie à partir de sources renouvelables et les dépenses de formation des salariés visant à acquérir ou à consolider des compétences dans les technologies de transition numérique et énergétique des processus de production.
Sans préjudice de l’exigence d’interconnexion avec le système de gestion de la production de l’entreprise, et conformément à l’objectif supplémentaire de réduction de la consommation d’énergie de la structure de production d’au moins 3 pour cent (5 pour cent exclusivement pour les processus concernés par l’investissement), le crédit d’impôt dû sera égal à celui indiqué dans le tableau suivant :
| Pourcentage du crédit d’impôt | Taux d’investissement concessionnel |
|---|---|
| 35 pour cent du coût | jusqu’à 2,5 millions d’euros |
| 15 pour cent du coût | entre 2,5 et 10 millions |
| 5 pour cent du coût | entre 10 et 50 millions |
Les taux ordinaires du crédit d’impôt Transition 5.0 sont complétés par le augmentation des pourcentages en cas de économies d’énergie supérieures au seuil de 3 pour cent ou de 5 pour cent.
En particulier, la prime accordée aux entreprises a augmenté :
- au 40 pour cent, 20 pour cent et 10 pour centen cas de réduction de la consommation d’énergie de la structure de production située sur le territoire national supérieure à 6 pour cent ou, à défaut, de réduction de la consommation d’énergie des processus concernés par l’investissement supérieure à 10 pour cent ;
- au 45 pour cent, 25 pour cent et 15 pour centdans le cas d’une réduction de la consommation d’énergie de la structure de production située sur le territoire national supérieure à 10 pour cent ou, à défaut, d’une réduction de la consommation d’énergie des processus concernés par l’investissement supérieure à 15 pour cent.
- Décret Plan de Transition 5.0 : texte officiel en pdf
- Décret-loi numéro 19 du 2 mars 2024 transformé en loi
Exigence d’objectif d’économie d’énergie nécessaire
Au centre du plan Transition 5.0 se trouve donc le économie d’énergiequi selon les dispositions du projet de décret actuellement en circulation doit être certifié par des évaluateurs indépendantsappelé à certifier :
- ex ante, la réduction de la consommation d’énergie réalisable grâce à des investissements ;
- ex post, la réalisation effective des investissements conformément aux dispositions de la certification ex ante et l’interconnexion réussie des actifs au système de gestion de production de l’entreprise ou au réseau d’approvisionnement
Pour les petites et moyennes entreprises, le dépenses engagées pour la certification nécessaire aux fins de bénéficier du crédit d’impôt peut être calculé en majoration du crédit d’impôt pour un montant n’excédant pas 10 000 eurosen respectant les limites générales.
Transition 5.0, attestation obligatoire pour l’utilisation du crédit d’impôt
Parmi les précisions qui ressortent concernant le recours à l’allègement, le décret PNRR prévoit que l’accès aux crédits d’impôt Transition 5.0 sera subordonné à la délivrance d’un titre spécifique. attestation par le responsable du contrôle légal des comptes.
La certification doit vérifier la soutenabilité réelle des dépenses documentées par les factures et leur correspondance avec la documentation comptable préparée par l’entreprise.
Pour les sociétés non tenues par la loi de procéder à un contrôle légal des comptes, l’attestation est délivrée par un commissaire aux comptes ou par une société de commissaires aux comptes, inscrite à la section A du registre spécifique et les frais engagés pour s’y conformer seront comptabilisés en augmentation en le crédit d’impôt pour un montant n’excédant pas 5 000 euros.
L’approbation du décret PNRR est en tout cas juste la première étape pour démarrer le plan Transition 5.0pour lequel est attendue la prise de différents décrets d’application par le MIMIT et le MEF, dont celui relatif à la transmission des communications et des attestations d’accès au crédit d’impôt et aux critères de détermination des économies d’énergie réalisées.
C’est précisément le retard dans la conversion de la loi qui a conduit les organes ministériels à ne pas encore pouvoir publier les dispositions d’application ; un aspect qui inquiète beaucoup les entreprises, d’autant plus que les investissements seront réalisés entre 2024 et 2025.
Les crédits d’impôt Transition 4.0 et 5.0 ne sont pas cumulables
Le nouveau crédit d’impôt pour investissement des entreprises il n’est pas cumulable, pour les mêmes coûts, avec le bonus Transition 4.0 déjà en vigueur.
Peut également être cumulé avec le crédit d’impôt pour investissements dans la ZES unique, alors qu’au contraire il sera possible d’ajouter l’allègement reconnu avec d’autres incitations reconnues pour les mêmes coûts, à condition que les sommes totales dues n’excèdent pas le coût supporté.
