Loi no. 67/2024 récemment converti, avec modifications, le décret législatif no. 39 du 29 mars 2024, contenant une série de mesures urgentes concernant le “superbonus 110”, et qui impliquent également les organisations à but non lucratif. Le sujet a été abordé dans l’article “Superbonus 110%, les dernières indications pour le tiers secteur”.
Vous trouverez ci-dessous un examen des nouvelles dispositions, anticipé par un bref résumé des caractéristiques fondamentales de la prestation.
Veuillez noter que la mesure a été introduite avec le décret législatif 34 de 2020 (dite « Relance »).
Les dispositions concernant le superbonus
Le cadre réglementaire complexe réglementant la facilitation d’interventions spécifiques dans le domaine de l’efficacité énergétique, des interventions antisismiques, de l’installation de systèmes photovoltaïques ou d’infrastructures de recharge de véhicules électriques dans les bâtiments a fait l’objet de diverses interventions législatives au fil des années visant à limiter l’utilisation de ceux-ci. ; enfin, une réduction progressive du taux a été envisagée pour les années postérieures à 2023, introduisant un exception à la réduction progressive du taux pour les ODV, les APS et les associations (art.2, paragraphe 2, loi 38/2023) qui peut continuer à bénéficier du taux de 110%.
Les conditions pour continuer à bénéficier du taux plein se réfèrent à la fois au sujet et à l’objet de l’intervention.
Concernant les exigences subjectives, l’utilisateur :
- ça doit être unorganisation du bénévolat (ODV) ou unAssociation de promotion sociale (Aps) inscrite aux registres concernés, ou une organisation sans but lucratif d’utilité sociale inscrite au registre unique des Onlus;
- doit effectuer une activité attribuable aux services sociaux, de santé et de protection sociale;
- ne doit attribuer aucune rémunération ni indemnité de fonction aux membres du Conseil d’administration.
Concernant l’exigence objective, le bien soumis à l’intervention il doit être classé en bien de catégorie B/1, ou B/2 ou D/4 détenu à titre de propriété ou autre droit réel de jouissance (nue-propriété, usufruit) ou un contrat à effets obligatoires (prêt gratuit) ayant une certaine date antérieure au 1er juin 2021.
Le plafond de dépenses est déterminé en multipliant le plafond unitaire, prévu pour les unités immobilières individuelles, par le rapport entre la superficie globale du bien soumis aux interventions et éligible à la déduction et la superficie moyenne d’un immeuble. logement immobilier, comme on peut l’obtenir dans le Rapport Immobilier publié par l’Observatoire du Marché Immobilier (OMI).
Les dépenses soumises à déduction doivent être payées au plus tard le 31 décembre 2025.
L’Agence des revenus a apporté de nombreuses précisions concernant l’application de l’allègement pour les entités du tiers secteur mentionnées ci-dessus avec les circulaires n° 3 du 8 février 2023 et n° 13 du 13 juin 2023 ; enfin, avec la réponse n°2 du 8 janvier 2024, des mesures complémentaires ont été prises pour clarifier en détail les modalités d’application du superbonus en fonction des types de sujets et des unités immobilières éligibles.
Les nouvelles fonctionnalités introduites
Face à un cadre réglementaire clair défini à la fois par des documents réglementaires et des documents pratiques, la récente intervention législative a « tourné la vis » sur les prestations couvertes par cette cotisation. Concrètement, c’est la possibilité de recourir aux options d’escompte sur la facture ou de transfert de crédit pour les interventions en bâtiment pour l’ODV, l’APS et les organisations à but non lucratif a été supprimée à moins que les exigences supplémentaires énumérées ci-dessous ne soient présentes.
Il a été établi que, pour pouvoir transférer le crédit ou appliquer la remise sur la factureen relation avec les sujets mentionnés ci-dessus, une existence antérieure au 30 mars 2024 est requise des conditions supplémentaires suivantes:
- la communication sur l’honneur du début des travaux a été présentée (Cila), si les interventions sont facilitées et différentes de celles réalisées par les copropriétés ;
- la résolution de l’assemblée approuvant l’exécution des travaux a été adoptée et l’avis sous serment de début des travaux a été déposé (Cila), si les interventions sont facilitées et réalisées par les copropriétaires ;
- la demande d’acquisition du diplôme a été déposée, si les interventions sont facilitées et impliquent la démolition et la reconstruction des bâtiments ;
- la demande de qualification a été déposée, le cas échéant, si les interventions sont différentes de celles facilitées ;
- les travaux ont déjà commencé ou, dans le cas où les travaux n’ont pas encore commencé, un accord contraignant a été stipulé entre les parties pour la fourniture des biens et services couverts par les travaux et un acompte a été versé sur le prix, si les interventions elles sont différentes de celles subventionnées et la présentation d’un diplôme n’est pas requise pour elles.
La règle pourquoi a donc été confirmée doivent tant l’exigence d’avoir présenté le Cila que la stipulation, avec une certaine date, de l’accord écrit et du paiement de l’acompte doivent exister simultanément.
Le droit a également été accordé aux cessionnaires de diviser les crédits d’impôt respectivement pendant 4 ans (superbonus) et 5 ans (élimination des barrières architecturales), et il a été prévu que dans tous les cas où il y a une utilisation directe des déductions fiscales accordées , la déduction doit être étalée sur 10 ans au lieu des 5 précédentes.
Une autre nouveauté est la création, pour l’année 2025, d’un fonds de 100 millions d’euros visant à reconnaître à l’ODV, à l’APS et aux organisations à but non lucratif une contribution aux dépenses engagées pour les interventions de requalification énergétique et structurelle. Ce fonds n’est pas cumulable avec les avantages liés à la législation super bonus.
© Photo de couverture par Vanni Monelli, projet FIAF-CSVnet “Beaucoup pour tout le monde. Voyage dans le volontariat italien”
