Aux fins du crédit d’impôt pour investissements dans la ZES unique ancien art. 16 du décret législatif 124/2023, le investissementsfaisant partie d’un premier projet d’investissement (tel que défini à l’art. 2 points 49, 50 et 51, du règlement n° 651/2014), réalisé du 1er janvier 2024 au 15 novembre 2024, relatif à l’achat, également par voie financière contrats de location de nouvelles machines, installations et équipements divers destinés aux structures de production existantes ou implantées dans la ZES unique, ainsi que l’achat de terrains et l’acquisition, la construction ou l’agrandissement de propriétés servant à des investissements et effectivement utilisées pour réaliser l’activité dans la structure de production.
Le crédit est proportionné au montant des investissements réalisés du 1er janvier 2024 au 15 novembre 2024 dans la limite maximale, pour chaque projet d’investissement, de 100 millions d’euros. Toutefois, les projets d’investissement dont le coût total est inférieur à 200 000 euros ne sont pas éligibles.
Conformément à l’art. 3 alinéa 3 de l’arrêté du 17 mai 2024, investissements en actifs propriétés instrumentaux sont éligibles à l’allégement même s’ils concernent des actifs déjà utilisé par le cédant ou par d’autres sujets pour l’exercice d’une activité économique (sans préjudice des dispositions des articles 2 points 49, 50 et 51, et 14 du règlement n° 651/2014).
Il est également prévu que la valeur des terrains et bâtiments éligibles à l’avantage ne peut excéder 50% de la valeur totale de l’investissement subventionné (art. 16, paragraphe 2, du décret législatif 124/2023 et art. 3, paragraphe 5, du décret du 17 mai 2024).
Cette limitation est confirmée dans Logiciel «ZESUNICA» de remplir le formulaire de communication à soumettre, au plus tard le 12 juillet, pour l’utilisation du crédit d’impôt (voir disposition Agence des revenus 11 juin 2024 n. 262747 ; voir aussi « A partir d’aujourd’hui l’envoi des communications pour le bonus unique ZES Sud » du 12 juin).
En particulier, dans panneau B, contenant les données de la structure de production bénéficiaire du projet d’investissement, les données des investissements réalisés et/ou à réaliser au cours de la période éligible doivent être indiquées dans la section II (lignes de B10 à B19). Les données doivent être présentées séparément pour chaque type de biens d’équipement éligibles, à savoir les installations (B11), les machines (B12), les équipements (B13) et les bâtiments (B14).
Sans préjudice de l’absence de spécifications techniques détaillées sur le site Internet de l’Agence des revenus, conformément B14 la valeur des biens immobiliers qui, sur le fondement de la disposition réglementaire susvisée, doit être indiquée égal ou inférieur à 50% du total des investissements subventionnés.
À exempledans le cas d’un projet d’investissement d’une valeur totale de 1 400 000 euros, la valeur des biens immobiliers ne peut excéder 700 000 euros.
En effet, à titre d’exemple, en indiquant 600 000 euros comme coût des systèmes à la ligne B11 et 800 000 euros comme coût des propriétés à la ligne B14, le logiciel de compilation renvoie un erreurrappelant que “pour chaque projet d’investissement le total des investissements immobiliers ne peut excéder 50% de l’investissement global” et qu’il faut donc faire varier les montants relatifs aux immeubles, précisant que la valeur doit être égale ou inférieure à 700 000 euros .
Afin de remplir correctement ces lignes, il semble donc opportun d’identifier au préalable le Valeur totale de l’investissement aidé, puis en calculant la valeur des biens immobiliers effectivement éligibles à la subvention (dans la limite de 50% de la valeur globale de l’investissement aidé).
