Dans le contexte de fiscalité des revenus provenant des contrats de location à court termeune question pertinente se pose concernant la choix du régime d’imposition forfaitaire.
La question posée par un contribuable à l’Agence du revenu concerne notamment laapplicabilité du taux d’imposition de 21% au lieu de 26% pour les contrats de location de courte durée relatif à même unité immobilière louée plusieurs fois au cours de l’année 2024.
Cette question soulève une réflexion importante sur la gestion fiscale des locations de courte durée et sur l’optimisation de la fiscalité associée à ces activités.
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Tarifs différenciés
Loi no. 213/2023 a introduit un nouveau taux de 26% pour le régime d’imposition forfaitaire à compter du 1er janvier 2024. Toutefois, la même loi prévoit un réduction du taux à 21% spécifiquement pour les revenus provenant de locations de courte durée d’un seul bien immobilierchoisi par le contribuable dans sa déclaration fiscale.
Le contribuable, confirmant ainsi dans la déclaration fiscale que l’unité immobilière objet des locations de courte durée est unique, bénéficie du taux réduit de 21 %. Cet avantage fiscal s’applique quel que soit le nombre de fois que le bien est loué au cours de l’année, à condition qu’il s’agisse toujours du même logement.
L’Agence précise que : si le contribuable possédait et décidait de louer brièvement plus d’un bien immobilier, le taux de 21% ne pourrait s’appliquer qu’à un seul de ceux-ci.au choix du propriétaire, tandis que pour les autres, le taux standard de 26 % s’appliquerait.
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La prérogative des locations de courte durée
Les baux courts sont configurés comme les contrats de location de biens destinés à un usage d’habitation dont la durée n’excède pas 30 jours. Ces contrats peut inclure des services supplémentairescomme la fourniture du linge et le nettoyage des locaux.
Je suis généralement stipulé par des particuliers n’agissant pas dans le cadre d’activités professionnelleset peuvent faire appel à des intermédiaires immobiliers ou à des plateformes en ligne qui facilitent la mise en relation entre les touristes et les propriétaires d’hébergement.
Concernant l’aspect fiscal, l’article précise que, à compter du 1er juin 2017, les propriétaires ou titulaires de droits réels de jouissance sur les biens loués ont la possibilité d’opter pour un régime fiscal alternatif par rapport à celui ordinaire alors en vigueur.
Cette alternative est représentée par coupon secqui est configuré comme unimpôt de substitution à l’impôt sur le revenu des personnes physiques et aux majorations y afférentes. La taxe sèche couvre également les frais relatifs au droit de timbre et aux frais d’enregistrement, qui sont normalement applicables aux contrats de location, tels qu’établis par l’article 3 du décret législatif n. 23 de 2011.
Là récente loi de finances 2024comme nous l’avons mentionné précédemment, a introduit un modification significative du régime de taxation forfaitaire pour les locations de courte duréeétablissant untaux augmenté à 26% dans le cas où une même personne physique loue plusieurs logements. Ce changement législatif vise à encadrer plus efficacement le phénomène des locations de courte durée, en réponse à l’évolution du marché immobilier et à la dynamique touristique qui influence la demande d’hébergement temporaire.
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