Contrairement à d’autres impôts de substitution sur les revenus des entreprises et des activités indépendantes, la loi instituant l’impôt forfaitaire progressif (art. 1, paragraphes 55 à 57 de la loi 197/2022) ne rappelle pas pour le paiement de l’impôt de 15%, les dispositions relatives au paiement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
Puisqu’il s’agit d’un impôt de substitution à l’IRPEF et aux impôts supplémentaires y afférents payés dans le formulaire PF REVENUS 2024, le délai de paiement du solde de l’IRPEF devrait toujours s’appliquer (art. 17, alinéa 1 du décret présidentiel 435/2001) expirant le 1 juillet 2024car le 30 juin tombe un dimanche (sous réserve de la prolongation qui sera évoquée ci-dessous).
En l’absence de précisions officielles précises, il n’est pas clair si le paiement de la taxe forfaitaire pourra être effectué dans les 30 jours suivant le délai précité auprès du augmentation de 0,40%, comme le prévoit pour les impôts directs l’art. 17, paragraphe 2, du décret présidentiel 435/2001.
Cette possibilité a été soutenue dans la mesure où l’impôt forfaitaire supplémentaire représente un impôt de substitution sui generis qui n’épuise pas le prélèvement fiscal, étant appliqué limité à une partie des revenus d’une entreprise ou d’un travail indépendant. Cependant, dans le passé, l’Agence des revenus (circ. 12 juin 2002 n° 50, § 19.3) avait estimé que les impôts de remplacement pouvaient être payés dans les 30 jours suivant le délai ordinaire avec une majoration de 0,4% “si les différentes lois établissant aux fins du paiement se référer aux modalités et modalités prévues pour le paiement du solde des impôts résultant de la déclaration”, circonstance qui – comme indiqué précédemment – ne se produit pas pour l’impôt forfaitaire supplémentaire. Celui-ci détermine un désalignement des modalités de paiement si le contribuable entend différer le paiement de l’IRPEF relatif à la partie restante des revenus non soumis à l’impôt forfaitaire en faisant usage de la majoration de 0,40 %.
Pour la même raison, le document de pratique susmentionné (circ. n° 50/2002) avait à l’exclusion là Versement de l’impôt de remplacement, conformément à l’art. 20 du décret législatif. 241/97, « puisque la loi limite l’application de cette institution aux seules « sommes dues à titre de solde et d’impôt anticipé » résultant des déclarations. Ces impôts peuvent toutefois être différés si les lois individuelles qui les instituent le prévoient et selon les modalités fixées par celles-ci.
Pour payer la taxe de remplacement, vous devez utiliser le code fiscal “1731» (rés. Agence des revenus 18 avril 2024 n. 21). Lors du remplissage du formulaire F24, ce code fiscal est affiché dans la rubrique « Trésorerie », correspondant aux sommes indiquées dans la colonne « montants débiteurs versés », avec l’indication de l’année fiscale dans le champ « Année de référence » pour laquelle le paiement est réalisé, au format « AAAA ».
Comme le montre l’exemple sur le site Internet de l’Agence des revenus, le champ 2 « versement/région/province/réf. mois » n’a pas besoin d’être rempli ; cet élément résulte confirmatif de l’exclusion du plan d’acomptes pour l’impôt forfaitaire.
Toujours en ce qui concerne les modalités de paiement, il convient de noter que, en ce qui concerne la période fiscale 2023, l’art. 37 du décret législatif. 13/2024 prévoyait l’extension à 31 juillet 2024sans aucune majoration, des versements expirant le 30 juin 2024 relatifs aux montants « résultant des déclarations fiscales et ceux relatifs à la taxe régionale sur les activités productives et à la taxe sur la valeur ajoutée ».
Les sujets qui remplissent les conditions suivantes bénéficient de la prolongation :
– exercer des activités économiques pour lesquelles le index synthétiques de fiabilité fiscale ou qui présentent des causes de exclusion par eux, y compris ceux qui font usage du régime forfaitaire visé à la loi 190/2014 ou du régime d’avantages visé à l’art. 27, paragraphe 1, du décret législatif 98/2011 ;
– déclarer des revenus ou des compensations d’un montant n’excédant pas limite fixé, pour chaque indice, par décret d’agrément du Ministre de l’Economie et des Finances (égal à 5 164 569 euros).
L’extension s’applique également aux personnes physiques qui participent à des sociétés, associations et entreprises soumises aux ISA et qui doivent déclarer leurs revenus”pour la transparence», conformément aux articles. 5, 115 et 116 du TUIR.
Compte tenu de la référence à l’art. 37, alinéa 1, du décret législatif. 13/2024 aux sujets « tenus d’effectuer leurs paiements avant le 30 juin 2024 » résultant des déclarations des revenus”, sous réserve des prochaines clarifications officielles, il semble fondé de croire que l’extension s’applique, si les conditions existent, également au paiement de l’impôt forfaitaire supplémentaire étant donné que cet impôt est auto-fixé par le contribuable dans la déclaration.
